精勤学习网：2020年注册会计师考试税法复习资考试复习资料批发料历年真题答案

　　（1）以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元，考试复习资料批发增值税3.2万元。考试复习资料批发已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。

　　（1）①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，考试复习资料批发生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。

　　3．甲公司2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。考试复习资料批发2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，考试复习资料批发考试复习资料批发确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

　　（2）甲公司办公楼的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝16000×60%＝9600（万元）。

　　企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。考试复习资料批发

　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%＝100×30%＝30（万元），大于捐款支出10万元，所以甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。